2025年高职单招《财会类》每日一练试题05月08日

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判断题

1、数量指标指数是说明社会经济现象规模、总量变动的相对数。(   )  

答 案：对

2、各组次数占总体次数的比值通常称为频数。(    )  

答 案：错

单选题

1、对电脑的使用寿命进行调查，适用         。(   )  

• A：抽样调查                            
• B：重点调查
• C：典型调查                            
• D：普查

答 案：A

2、根据企业所得税法律制度的规定，下列适用研究开发费用税前加计扣除政策的是  

• A：信息技术业
• B：商务服务业
• C：批发业
• D：房地产业

答 案：A

多选题

1、下列环节既征收消费税又征收增值税的有        (    )  

• A：卷烟的批发环节                       
• B：金银首饰的生产环节
• C：高档化妆品的零售环节                 
• D：高档化妆品的生产销售环节

答 案：AD

2、下列属于经认定的技术先进型服务企业的认定条件的有        。(    )  

• A：在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的法人企业
• B：具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上
• C：从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%
• D：企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故

答 案：ABC

主观题

1、某煤矿为增值税一般纳税人，2024年10月生产经营情况如下： ①开采原煤200万吨，在开采过程中生产天然气25000千立方米。 ②销售原煤180万吨，取得不含税销售额8500万元。 ③职工食堂、浴室领用本矿开采的原煤0.5万吨。 资源税单位税额：原煤3元/吨，天然气12元/千立方米。 要求：根据以上资料(不考虑其他情况),完成下列任务。(答案中的金额单位以万元表示) (1)计算本案例煤矿10月应交资源税。 (2)请简述资源税的征税范围。  

答 案：（1）10月应交资源税=180×3+0.5×3=541.5（万元） 或： 销售原煤应交资源税=180×3=540（万元） 职工食堂、浴室领用原煤应交资源税=0.5×3=1.5（万元） 合计应交资源税=540+1.5=541.5（万元） （2）能源矿产、‌金属矿产、非金属矿产‌、‌水气矿产、‌盐。

2、鑫隆机械股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%,城市维护建设税税率7%,教育费附加率3%,地方教育费附加率2%,企业所得税税率25%,主要从事搅拌机的生产与销售。 公司采用备抵法核算坏账损失，应收账款坏账准备核算采用余额百分比法，每年末按应收账款余额的4%计提坏账准备。 原材料、库存商品、周转材料按实际成本计价核算。发出原材料采用移动加权平均法计价，发出库存商品采用全月一次加权平均法计价，低值易耗品领用采用分次摊销法核算，其砂箱可以使用4次。 公司设置一个基本生产车间，生产立式搅拌机和卧式搅拌机两种产品。机修车间和供水车间为辅助生产车间，辅助生产费用的分配采用直接分配法。公司采用品种法计算产品成本，成本项目为直接材料、直接人工和制造费用。制造费用及两种产品共同耗用的工资，均按产品的实际生产工时比例进行分配。本月生产立式搅拌机4200工时，生产卧式搅拌机4800工时。月末在产品成本和完工产品成本之间的分配采用约当产量法。原材料在生产开始时一次投入，月末在产品的完工程度为60%。任何成本、费用的分配先计算分配率，除材料的移动加权平均单价保留两位小数外，其余分配率、单价等的计算保留四位小数，金额保留两位小数，尾差计入卧式搅拌机、管理费用和在产品成本。 固定资产按历史成本计价核算，采用直线法计提折旧。无形资产按历史成本计价核算，采用直线法摊销。公司承担的社会保险费按当月应付工资的26%计提，住房公积金按当月应付工资的6%计提。 资料(一) 公司2024年9月30日科目余额表见表1,固定资产及折旧率明细见表2。 资料(二) 2024年10月，公司发生如下经济业务： ①1日，向铁翼钢铁厂采购12#圆钢3000千克，价款33000元；18#圆钢2800千克，价款28840元。取得的增值税专用发票注明增值税税额8039.2元，款项以转账支票支付，材料于当日验收入库。 ②2日，向广希钢铁公司销售立式搅拌机5台，每台不含税单价38800元；卧式搅拌机3台，每台不含税单价62000元。销售合同约定现金折扣条件为2/15,N/30(计算现金折扣不考虑增值税)。产品已发出，开具增值税专用发票。预计广希钢铁公司10天内付款的概率为90%,10天后付款的概率为10%。 ③4日，基本生产车间生产立式搅拌机领用18#圆钢2000千克，5 mm钢板3000千克，电动机7台，输水管10根，轴承12套。 ④7日，因违约以银行存款支付违约金2000.5元。 ⑤10日，上月未入库的5 mm钢板验收入库，实际验收入库2900千克，短缺部分经查为运输途中合理损耗。 ⑥11日，收到银行收账通知，收到锐藤设备公司前欠货款。 ⑦11日，为张副总经理租赁一套公寓，月租金3000元，签发现金支票支付本月租金。 ⑧12日，通过银行发放上月工资。上月已代职工垫付水电费，代扣个人应承担的社会保险费15759元，代扣个人应承担的住房公积金18360元，代扣个人所得税税额969.9元。另以现金支付行政部门聘用的临时工工资3000元。 ⑨13日，缴纳上月社会保险费和住房公积金。 ⑩15日，车间主任报销办公用品费1286元，取得增值税普通发票，以现金支票支付。 ⑪16日，收到维恒设备公司归还的砂箱6个，报废2个，开出转账支票退还相应押金。 ⑫18日，基本生产车间生产卧式搅拌机领用12#圆钢5500千克，18#圆钢3200千克，5mm钢板3500千克，电动机12台，输水管18根，轴承20套。 ⑬19日，6月销售给卡尔迪机械公司的5台立式搅拌机遮货期已满，未发生退货。 ⑭20日，以现金支票支付财务部刘乐财务共享软件培训费，取得的增值税专用发票注明培训费3000元，增值税税额180元。 ⑮21日，财务部系统升级，原购入的财务软件专利权不能再为公司所用，以8480元(含税)的价格对外出售，款项收存银行，开具增值税普通发票。 ⑯23日，按用电量分配本月电费。收到的长沙电力局增值税专用发票注明电费31352元，增值税税额4075.76元，款项尚未支付。其中，基本生产车间用电量18990度，机修车间用电量4700度，供水车间用电量4000度，管理部门用电量6300度，销售部门用电量5200度。 ⑰24日，将所持商业汇票贴现，贴现率5.8%,款项收存银行，负连带付款责任。 ⑱26日，以8台卧式搅拌机对新趣科技有限公司进行投资，取得该公司10%股权，能够对其实施重大影响。双方协议8台卧式搅拌机不含税价496000元，增值税税额64480元，开具增值税专用发票。新趣科技有限公司当日可辨认净资产公允价值为5500000元。 ⑲28日，向康润钢铁公司开出的票据到期，承付款项。 ⑳31日，计提本月固定资产折旧。 ㉑31日，摊销本月无形资产。 ㉒31日，计提本月工资。其中，基本生产车间生产工人工资94000元，基本生产车间管理人员工资7500元，机修车间工人工资48000元，供水车间工人工资41500元，管理部门人员工资75000元，销售部门人员工资60000元。 ㉓31日，计提本月社会保险费和住房公积金。 ㉔31日，分配辅助生产成本。本月修理工时：基本生产车间3250工时，管理部门800工时，销售部门530工时。本月供水量：基本生产车间42800吨，管理部门7200吨，销售部门6500吨。 ㉕31日，结转本月制造费用。 ㉖31日，产品完工入库。立式搅拌机本月投入生产12台，完工13台；卧式搅拌机本月投入生产12台，完工15台。 ㉗31日，结转已销产品成本。 ㉘31日，计算并结转本月应交增值税。 ㉙31日，计提坏账准备。 ㉚31日，结转损益。 要求：根据上述资料(一)(二),完成以下财务工作。 (1)编制会计分录。 (2)编制2024年10月31日资产负债表。  

答 案：（1）① 借：原材料——12#圆钢                       33 000.00               ——18#圆钢                       28 840.00     应交税费——应交增值税（进项税额）       8 039.20     贷：银行存款                                  69 879.20 12#圆钢的加权平均单价=（36 750+33 000）÷（3 500+3 000）=10.73（元/吨） 18#圆钢的加权平均单价=（32 400+28 840）÷（3 000+2 800）=10.56（元/吨） ②收入=（5×38 800+3×62 000）×（1-2%）=372 400（元） 增值税=（5×38 800+3×62 000）×13%=49 400（元） 借：应收账款——广希钢铁公司    421 800      贷：主营业务收入——立式搅拌机               190 120                            ——卧式搅拌机               182 280           应交税费——应交增值税（销项税额）        49 400 ③领用材料成本=2 000×10.56+3 000×10.24+7×5 800+10×870+12×310=104 860（元） 借：生产成本——立式搅拌机（直接材料）     104 860      贷：原材料——18#圆钢                         21 120                    ——5 mm钢板                       30 720                    ——电动机                          40 600                    ——输水管                           8 700                    ——轴承                             3 720 ④借：营业外支出                               2 000.50         贷：银行存款                                   2 000.50 ⑤ 借：原材料——5 mm钢板                     30 800      贷：在途物资——5 mm钢板                     30 800 5 mm钢板的加权平均单价=（42 000-30 720+30 800）÷（4 100-3 000+2 900）=10.52（元） ⑥ 借：银行存款                               442 120      贷：应收账款——锐藤设备公司                 442 120 ⑦ 借：管理费用                                 3 000      贷：应付职工薪酬——非货币性福利               3 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利             3 000      贷：银行存款                                   3 000 ⑧ 借：应付职工薪酬——工资                   318 870.00      贷：银行存款                                 280 860.20         其他应收款——职工宿舍水电费               2 920.90         其他应付款——社会保险费           15 759.00                       ——住房公积金           18 360.00         应交税费——应交个人所得税                  969.90 借：管理费用                                 3 000      贷：应付职工薪酬——工资                       3 000 借：应付职工薪酬——工资                     3 000      贷：库存现金                                   3 000 ⑨ 借：应付职工薪酬——社会保险费              39 718.80                 ——住房公积金              18 360.00            其他应付款——社会保险费                15 759.00               ——住房公积金                18 360.00     贷：银行存款                                  92 197.80 ⑩        借：制造费用                                 1 286     贷：银行存款                                   1 286 ⑪ 借：其他业务成本                              530     贷：周转材料——砂箱（摊销）                    530 借：周转材料——砂箱（摊销）                 1 060     贷：周转材料——砂箱（出借）                   1 060 借：其他应付款——维恒设备公司（存入保证金） 4 000.00     贷：银行存款                                   3 000.00         其他业务收入                                884.96         应交税费——应交增值税（销项税额）          115.04 ⑫ 卧式搅拌机材料成本=5 500×10.73+3 200×10.56+3 500×10.52+12×5 800+18×870+20×310=221 087（元） 借：生产成本——卧式搅拌机（直接材料）     221 087     贷：原材料——12#圆钢                         59 015               ——18#圆钢                         33 792               ——5 mm钢板                       36 820               ——电动机                          69 600               ——输水管                          15 660               ——轴承                             6 200 ⑬ 借：预计负债——应付退货款         19 000     贷：主营业务收入       19 000 借：主营业务成本              9 700 贷：应收退货成本            9 700 ⑭ 借：应付职工薪酬——职工教育经费      3 000     应交税费——应交增值税（进项税额）        180     贷：银行存款                                   3 180 ⑮ 借：银行存款              8 480 累计摊销             30 300 贷：无形资产               36 000 应交税费——应交增值税（销项税额）          480 资产处置损益            2 300 ⑯ 借：制造费用 15 192 生产成本——辅助生产成本（机修车间）  3 760 ——辅助生产成本（供水车间）  3 200 销售费用  4 160 管理费用  5 040 应交税费——应交增值税（进项税额）    4 075.76     贷：应付账款——长沙电力局   35 427.76 ⑰ 借：银行存款                     80 491.05 财务费用                       508.95     贷：短期借款               81 000.00 ⑱ 借：长期股权投资——新趣科技有限公司    560 480 贷：主营业务收入——卧式搅拌机               496 000 应交税费——应交增值税（销项税额）        64 480 ⑲ 借：应付票据——康润钢铁公司               150 560     贷：银行存款      150 560 ⑳ 借：制造费用 41 400 生产成本——辅助生产成本（机修车间） 12 000 ——辅助生产成本（供水车间）  2 400 管理费用  7 328 销售费用   560   贷：累计折旧   63 688 ㉑ 借：管理费用              2 000 贷：累计摊销            2 000 ㉒ 借：生产成本——立式搅拌机（直接人工）      43 866.48             ——卧式搅拌机（直接人工）      50 133.52             ——辅助生产成本（机修车间） 48 000.00 ——辅助生产成本（供水车间） 41 500.00 制造费用                                 7 500.00 管理费用                                75 000.00 销售费用 60 000.00 贷：应付职工薪酬——工资                     326 000.00 ㉓ 借：生产成本——立式搅拌机（直接人工）      14 037.27             ——卧式搅拌机（直接人工）      16 042.73             ——辅助生产成本（机修车间）    15 360.00 ——辅助生产成本（供水车间） 13 280.00 制造费用                                 2 400.00 管理费用                                24 000.00 销售费用 19 200.00 贷：应付职工薪酬——社会保险费                84 760.00 ——住房公积金                19 560.00 ㉔ 借：制造费用                               101 884.44 管理费用                                21 513.21 销售费用 16 102.35 贷：生产成本——辅助生产成本（机修车间）      79 120.00                 ——辅助生产成本（供水车间）      60 380.00 ㉕ 制造费用分配率=（1 286+15 192+41 400+7 500+2 400+101 884.44）÷（4 200+4 800）=18.851 4（元/工时） 立式搅拌机制造费用=4 200×18.851 4=79 175.88（元） 卧式搅拌机制造费用=（1 286+15 192+41 400+7 500+2 400+101 884.44）-79 175.88=90 486.56（元） 借：生产成本——立式搅拌机（制造费用）      79 175.88             ——卧式搅拌机（制造费用）      90 486.56     贷：制造费用                                 169 662.44 ㉖ 立式搅拌机直接材料分配率=（60 476.1+104 860）÷（13+4）=9 725.652 9（元/台） 立式搅拌机直接人工分配率=（2 598.1+57 903.75）÷（13+4×60%）=3 928.691 6（元/台） 立式搅拌机制造费用分配率=（5 285.25+79 175.88）÷（13+4×60%）=5 484.489 0（元/台） 立式搅拌机完工成本=13×9 725.652 9+13×3 928.691 6+13×5 484.489 0=248 804.84（元） 借：库存商品——立式搅拌机                 248 804.84     贷：生产成本——立式搅拌机（直接材料）       126 433.49                 ——立式搅拌机（直接人工）        51 072.99                 ——立式搅拌机（制造费用）        71 298.36 卧式搅拌机直接材料分配率=（141 548.56+221 087）÷（15+2）=21 331.503 5（元/台） 卧式搅拌机直接人工分配率=（6 841.48+66 176.25）÷（15+2×60%）=4 507.267 3（元/台） 卧式搅拌机制造费用分配率=（12 836.84+90 486.56）÷（15+2×60%）=6 377.987 7（元/台） 卧式搅拌机完工成本=15×21 331.503 5+15×4 507.267 3+15×6 377.987 7=483 251.38（元） 借：库存商品——卧式搅拌机                 483 251.38     贷：生产成本——卧式搅拌机（直接材料）       319 972.55                 ——卧式搅拌机（直接人工）        67 609.01                 ——卧式搅拌机（制造费用）        95 669.82 ㉗ 立式搅拌机加权平均单位成本=（543 200+248 804.84）÷（28+13）=19 317.191 2（元/台） 卧式搅拌机加权平均单位成本=（704 000+483 251.38）÷（22+15）=32 087.875 1（元/台） 已销立式搅拌机成本=5×19 317.191 2=96 585.96（元） 已销卧式搅拌机成本=（3+8）×32 087.875 1=352 966.63（元） 借：主营业务成本——立式搅拌机              96 585.96      ——卧式搅拌机             352 966.63 贷：库存商品——立式搅拌机                     96 585.96     ——卧式搅拌机                    352 966.63 ㉘ 应交增值税=49 400+115.04+480+64 480-8 039.2-180-4 075.76-5 800=96 380.08（元） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）96 380.08     贷：应交税费——未交增值税   96 380.08 ㉙ 应收账款坏账准备=（1 443 070+421 800-442 120）×4%-57 722.8= -812.8（元） 借：坏账准备——应收账款                      812.80     贷：信用减值损失                                812.80 ㉚ 借：主营业务收入                           887 400.00 其他业务收入   884.96 信用减值损失                              812.80 资产处置损益  2 300.00 贷：本年利润                                 891 397.76       借：本年利润                               703 195.60   贷：主营业务成本                             459 252.59 其他业务成本 530.00         销售费用                                 100 022.35         管理费用                                 140 881.21         财务费用     508.95         营业外支出                                2 000.50 （2）

简答题

1、简述在会计核算中可以使用红色墨水笔的具体情况。  

答 案：红色墨水笔必须按照规定使用，如画线、改错，或用红色墨水笔填制红字记账凭证冲销错误记 录；在不设借贷等栏的多栏式账簿中，登记减少数；在三栏式账簿中，如未印明余额方向，在余 额栏内登记负数余额；根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。

2、简述计划完成程度相对指标的作用。  

答 案：计划完成程度相对指标的作用： (1)可以准确地说明各项计划的完成程度，为做好经营管理工作提供依据 (2)可以反映计划执行进度，便于计划执行者及时发现问题，提出措施，从而推动经济建设的良性发展。 (3)可以揭示经济计划执行中的薄弱环节，促使执行计划的落后者向先进者看齐，为组织新的平衡提供依据。