2025年高职单招《财会类》每日一练试题05月20日

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判断题

1、强度相对指标的计量单位可以用无名数表示，也可以用有名数表示。(    )  

答 案：对

2、予以补税的减免税货物需予以补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格作为完税价格。()  

答 案：错

单选题

1、下列不属于品质标志的是         。(    )  

• A：性别       
• B：汉族          
• C：会计职称          
• D：学历

答 案：B

2、已知某企业某期损益类账户资料如下：主营业务收入300万元，主营业务成本200万元，管理费用20万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外收入8万元。当期应填入利润表中的营业利润是()  

• A：70万元
• B：65万元
• C：57万元
• D：78万元

答 案：B

多选题

1、下列免征增值税的有()

• A：残疾人机构为社会提供的服务
• B：学生勤工俭学提供的服务
• C：被保险人获得保险赔付
• D：符合规定的再保险服务

答 案：BD

2、下列属于结构相对指标的有         。(   )  

• A：轻工业产值所占的比重                 
• B：全国人口男女比例
• C：工人出勤率                           
• D：恩格尔系数

答 案：ACD

主观题

1、晨味公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售法式小面包，适用的增值税税率为13%,公司税务相关事宜请某税务师事务所进行代理申报。2024年9月，“应交税费——应交增值税”科目借方专栏(进项税额)发生额合计为152000元，贷方专栏(销项税额)发生额合计为285000元。2024年9月30日，“应交税费——未交增值税”科目贷方余额为8000元。2024年10月31日，税务师事务所在代理申报的准备过程中，发现如下业务： ①10月5日，向农户收购小麦一批，将其加工成面粉用于生产法式小面包。取得的农产品收购发票注明买价10000元，款项以现金支付。公司会计处理如下： 借：原材料——小麦10000 贷：库存现金10000 ②10月10日，收到乙公司告知之前借入的包装物已全部破损，遂决定将2月收取的包装物押全5000元予以没收。公司会计处理如下： 借：其他应付款——乙公司押金5650 贷：其他业务收入5000 应交税费——应交增值税(销项税额)650 ③10月12日，因仓库管理不善导致一批牛奶变质。该批牛奶系8月购入，账面成本8000元。公司办公室审查后决定由责任人黄某赔偿2000元，其余作为损失进行核销。公司会计处理如下： 发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8000 贷：原材料8000 处理时： 借：营业外支出6000 其他应收款——黄某2000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8000 ④10月14日，缴纳上月未交增值税8000元。公司会计处理如下： 借：应交税费——应交增值税(已交税金)8000 贷：银行存款8000 要求：根据以上资料(不考虑其他情况),完成下列任务。(如需错账更正，请说明更正步骤) (1)请判断业务①的会计处理是否正确，如果不正确请说明理由并进行更正。 (2)请判断业务②的会计处理是否正确，如果不正确请说明理由并进行更正。 (3)请判断业务③的会计处理是否正确，如果不正确请说明理由并进行更正。 (4)请判断业务④的会计处理是否正确，如果不正确请说明理由并进行更正。 (5)根据资料数据及已更正数据，计算本案例公司10月进项税额、销项税额、进项税额转出。 (6)计算本案例公司10月应向税务机关缴纳的增值税，并说明增值税的申报缴纳期限。  

答 案：（1）不正确。根据《增值税暂行条例》规定，向农业生产者直接购进免税农产品可以凭农产品收购发票或农产品销售发票按9%或10%计算抵扣进项税额。因为本案例公司增值税税率13%，其小麦加工成法式小面包，所以可以根据10%计算抵扣进项税额。 更正步骤如下： ①采用红字更正法，先红字冲回原记账凭证： 借：原材料——小麦      10 000      贷：库存现金              10 000 并登记入账。 ②用蓝字编制正确的记账凭证： 借：原材料——小麦  9 000      应交税费——应交增值税（进项税额）      1 000      贷：库存现金     10 000 并登记入账。 （2）不正确。根据《增值税暂行条例》规定，包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税额。 本案例公司应采用红字更正法冲销多记金额： 借：其他应付款——乙公司押金　　　　        650.00 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　        575.22       应交税费——应交增值税（销项税额）            74.78 并登记入账。 （3）不正确。根据《增值税暂行条例规定》，非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中扣除。更正步骤如下： ①补记一笔，转出增值税进项税额： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　   1 040       贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）    1 040 并登记入账。 ②采用红字更正法，红字转回原处理时记账凭证： 借：营业外支出  6000 其他应收款——黄某  2000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  8000 并登记入账。 ③最后，用蓝字编制正确的记账凭证： 借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　      7 040       其他应收款——黄某　　　　　　　　　　      2 000       贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　        9 040 并登记入账。 （4）不正确。根据规定，缴纳本月增值税应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，缴纳上月未交增值税应通过“应交税费——未交增值税”科目核算。 本案例公司应采用红字更正法进行更正： ①借：应交税费——应交增值税（已交税金）  8000         贷：银行存款   8000 并登记入账。 ②借：应交税费——未交增值税                   8 000         贷：银行存款          8 000 并登记入账。 （5）进项税额=1 000（元） 销项税额=650-74.78=575.22（元） 进项税额转出=1 040（元） （6）应向税务机关缴纳的增值税税额=575.22-1 000+1 040=615.22（元） 本案例公司作为一般纳税人，10月增值税的申报缴纳期限是次月15日之前。

2、鑫隆机械股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%,城市维护建设税税率7%,教育费附加率3%,地方教育费附加率2%,企业所得税税率25%,主要从事搅拌机的生产与销售。 公司采用备抵法核算坏账损失，应收账款坏账准备核算采用余额百分比法，每年末按应收账款余额的4%计提坏账准备。 原材料、库存商品、周转材料按实际成本计价核算。发出原材料采用移动加权平均法计价，发出库存商品采用全月一次加权平均法计价，低值易耗品领用采用分次摊销法核算，其砂箱可以使用4次。 公司设置一个基本生产车间，生产立式搅拌机和卧式搅拌机两种产品。机修车间和供水车间为辅助生产车间，辅助生产费用的分配采用直接分配法。公司采用品种法计算产品成本，成本项目为直接材料、直接人工和制造费用。制造费用及两种产品共同耗用的工资，均按产品的实际生产工时比例进行分配。本月生产立式搅拌机4200工时，生产卧式搅拌机4800工时。月末在产品成本和完工产品成本之间的分配采用约当产量法。原材料在生产开始时一次投入，月末在产品的完工程度为60%。任何成本、费用的分配先计算分配率，除材料的移动加权平均单价保留两位小数外，其余分配率、单价等的计算保留四位小数，金额保留两位小数，尾差计入卧式搅拌机、管理费用和在产品成本。 固定资产按历史成本计价核算，采用直线法计提折旧。无形资产按历史成本计价核算，采用直线法摊销。公司承担的社会保险费按当月应付工资的26%计提，住房公积金按当月应付工资的6%计提。 资料(一) 公司2024年9月30日科目余额表见表1,固定资产及折旧率明细见表2。 资料(二) 2024年10月，公司发生如下经济业务： ①1日，向铁翼钢铁厂采购12#圆钢3000千克，价款33000元；18#圆钢2800千克，价款28840元。取得的增值税专用发票注明增值税税额8039.2元，款项以转账支票支付，材料于当日验收入库。 ②2日，向广希钢铁公司销售立式搅拌机5台，每台不含税单价38800元；卧式搅拌机3台，每台不含税单价62000元。销售合同约定现金折扣条件为2/15,N/30(计算现金折扣不考虑增值税)。产品已发出，开具增值税专用发票。预计广希钢铁公司10天内付款的概率为90%,10天后付款的概率为10%。 ③4日，基本生产车间生产立式搅拌机领用18#圆钢2000千克，5 mm钢板3000千克，电动机7台，输水管10根，轴承12套。 ④7日，因违约以银行存款支付违约金2000.5元。 ⑤10日，上月未入库的5 mm钢板验收入库，实际验收入库2900千克，短缺部分经查为运输途中合理损耗。 ⑥11日，收到银行收账通知，收到锐藤设备公司前欠货款。 ⑦11日，为张副总经理租赁一套公寓，月租金3000元，签发现金支票支付本月租金。 ⑧12日，通过银行发放上月工资。上月已代职工垫付水电费，代扣个人应承担的社会保险费15759元，代扣个人应承担的住房公积金18360元，代扣个人所得税税额969.9元。另以现金支付行政部门聘用的临时工工资3000元。 ⑨13日，缴纳上月社会保险费和住房公积金。 ⑩15日，车间主任报销办公用品费1286元，取得增值税普通发票，以现金支票支付。 ⑪16日，收到维恒设备公司归还的砂箱6个，报废2个，开出转账支票退还相应押金。 ⑫18日，基本生产车间生产卧式搅拌机领用12#圆钢5500千克，18#圆钢3200千克，5mm钢板3500千克，电动机12台，输水管18根，轴承20套。 ⑬19日，6月销售给卡尔迪机械公司的5台立式搅拌机遮货期已满，未发生退货。 ⑭20日，以现金支票支付财务部刘乐财务共享软件培训费，取得的增值税专用发票注明培训费3000元，增值税税额180元。 ⑮21日，财务部系统升级，原购入的财务软件专利权不能再为公司所用，以8480元(含税)的价格对外出售，款项收存银行，开具增值税普通发票。 ⑯23日，按用电量分配本月电费。收到的长沙电力局增值税专用发票注明电费31352元，增值税税额4075.76元，款项尚未支付。其中，基本生产车间用电量18990度，机修车间用电量4700度，供水车间用电量4000度，管理部门用电量6300度，销售部门用电量5200度。 ⑰24日，将所持商业汇票贴现，贴现率5.8%,款项收存银行，负连带付款责任。 ⑱26日，以8台卧式搅拌机对新趣科技有限公司进行投资，取得该公司10%股权，能够对其实施重大影响。双方协议8台卧式搅拌机不含税价496000元，增值税税额64480元，开具增值税专用发票。新趣科技有限公司当日可辨认净资产公允价值为5500000元。 ⑲28日，向康润钢铁公司开出的票据到期，承付款项。 ⑳31日，计提本月固定资产折旧。 ㉑31日，摊销本月无形资产。 ㉒31日，计提本月工资。其中，基本生产车间生产工人工资94000元，基本生产车间管理人员工资7500元，机修车间工人工资48000元，供水车间工人工资41500元，管理部门人员工资75000元，销售部门人员工资60000元。 ㉓31日，计提本月社会保险费和住房公积金。 ㉔31日，分配辅助生产成本。本月修理工时：基本生产车间3250工时，管理部门800工时，销售部门530工时。本月供水量：基本生产车间42800吨，管理部门7200吨，销售部门6500吨。 ㉕31日，结转本月制造费用。 ㉖31日，产品完工入库。立式搅拌机本月投入生产12台，完工13台；卧式搅拌机本月投入生产12台，完工15台。 ㉗31日，结转已销产品成本。 ㉘31日，计算并结转本月应交增值税。 ㉙31日，计提坏账准备。 ㉚31日，结转损益。 要求：根据上述资料(一)(二),完成以下财务工作。 (1)编制会计分录。 (2)编制2024年10月31日资产负债表。  

答 案：（1）① 借：原材料——12#圆钢                       33 000.00               ——18#圆钢                       28 840.00     应交税费——应交增值税（进项税额）       8 039.20     贷：银行存款                                  69 879.20 12#圆钢的加权平均单价=（36 750+33 000）÷（3 500+3 000）=10.73（元/吨） 18#圆钢的加权平均单价=（32 400+28 840）÷（3 000+2 800）=10.56（元/吨） ②收入=（5×38 800+3×62 000）×（1-2%）=372 400（元） 增值税=（5×38 800+3×62 000）×13%=49 400（元） 借：应收账款——广希钢铁公司    421 800      贷：主营业务收入——立式搅拌机               190 120                            ——卧式搅拌机               182 280           应交税费——应交增值税（销项税额）        49 400 ③领用材料成本=2 000×10.56+3 000×10.24+7×5 800+10×870+12×310=104 860（元） 借：生产成本——立式搅拌机（直接材料）     104 860      贷：原材料——18#圆钢                         21 120                    ——5 mm钢板                       30 720                    ——电动机                          40 600                    ——输水管                           8 700                    ——轴承                             3 720 ④借：营业外支出                               2 000.50         贷：银行存款                                   2 000.50 ⑤ 借：原材料——5 mm钢板                     30 800      贷：在途物资——5 mm钢板                     30 800 5 mm钢板的加权平均单价=（42 000-30 720+30 800）÷（4 100-3 000+2 900）=10.52（元） ⑥ 借：银行存款                               442 120      贷：应收账款——锐藤设备公司                 442 120 ⑦ 借：管理费用                                 3 000      贷：应付职工薪酬——非货币性福利               3 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利             3 000      贷：银行存款                                   3 000 ⑧ 借：应付职工薪酬——工资                   318 870.00      贷：银行存款                                 280 860.20         其他应收款——职工宿舍水电费               2 920.90         其他应付款——社会保险费           15 759.00                       ——住房公积金           18 360.00         应交税费——应交个人所得税                  969.90 借：管理费用                                 3 000      贷：应付职工薪酬——工资                       3 000 借：应付职工薪酬——工资                     3 000      贷：库存现金                                   3 000 ⑨ 借：应付职工薪酬——社会保险费              39 718.80                 ——住房公积金              18 360.00            其他应付款——社会保险费                15 759.00               ——住房公积金                18 360.00     贷：银行存款                                  92 197.80 ⑩        借：制造费用                                 1 286     贷：银行存款                                   1 286 ⑪ 借：其他业务成本                              530     贷：周转材料——砂箱（摊销）                    530 借：周转材料——砂箱（摊销）                 1 060     贷：周转材料——砂箱（出借）                   1 060 借：其他应付款——维恒设备公司（存入保证金） 4 000.00     贷：银行存款                                   3 000.00         其他业务收入                                884.96         应交税费——应交增值税（销项税额）          115.04 ⑫ 卧式搅拌机材料成本=5 500×10.73+3 200×10.56+3 500×10.52+12×5 800+18×870+20×310=221 087（元） 借：生产成本——卧式搅拌机（直接材料）     221 087     贷：原材料——12#圆钢                         59 015               ——18#圆钢                         33 792               ——5 mm钢板                       36 820               ——电动机                          69 600               ——输水管                          15 660               ——轴承                             6 200 ⑬ 借：预计负债——应付退货款         19 000     贷：主营业务收入       19 000 借：主营业务成本              9 700 贷：应收退货成本            9 700 ⑭ 借：应付职工薪酬——职工教育经费      3 000     应交税费——应交增值税（进项税额）        180     贷：银行存款                                   3 180 ⑮ 借：银行存款              8 480 累计摊销             30 300 贷：无形资产               36 000 应交税费——应交增值税（销项税额）          480 资产处置损益            2 300 ⑯ 借：制造费用 15 192 生产成本——辅助生产成本（机修车间）  3 760 ——辅助生产成本（供水车间）  3 200 销售费用  4 160 管理费用  5 040 应交税费——应交增值税（进项税额）    4 075.76     贷：应付账款——长沙电力局   35 427.76 ⑰ 借：银行存款                     80 491.05 财务费用                       508.95     贷：短期借款               81 000.00 ⑱ 借：长期股权投资——新趣科技有限公司    560 480 贷：主营业务收入——卧式搅拌机               496 000 应交税费——应交增值税（销项税额）        64 480 ⑲ 借：应付票据——康润钢铁公司               150 560     贷：银行存款      150 560 ⑳ 借：制造费用 41 400 生产成本——辅助生产成本（机修车间） 12 000 ——辅助生产成本（供水车间）  2 400 管理费用  7 328 销售费用   560   贷：累计折旧   63 688 ㉑ 借：管理费用              2 000 贷：累计摊销            2 000 ㉒ 借：生产成本——立式搅拌机（直接人工）      43 866.48             ——卧式搅拌机（直接人工）      50 133.52             ——辅助生产成本（机修车间） 48 000.00 ——辅助生产成本（供水车间） 41 500.00 制造费用                                 7 500.00 管理费用                                75 000.00 销售费用 60 000.00 贷：应付职工薪酬——工资                     326 000.00 ㉓ 借：生产成本——立式搅拌机（直接人工）      14 037.27             ——卧式搅拌机（直接人工）      16 042.73             ——辅助生产成本（机修车间）    15 360.00 ——辅助生产成本（供水车间） 13 280.00 制造费用                                 2 400.00 管理费用                                24 000.00 销售费用 19 200.00 贷：应付职工薪酬——社会保险费                84 760.00 ——住房公积金                19 560.00 ㉔ 借：制造费用                               101 884.44 管理费用                                21 513.21 销售费用 16 102.35 贷：生产成本——辅助生产成本（机修车间）      79 120.00                 ——辅助生产成本（供水车间）      60 380.00 ㉕ 制造费用分配率=（1 286+15 192+41 400+7 500+2 400+101 884.44）÷（4 200+4 800）=18.851 4（元/工时） 立式搅拌机制造费用=4 200×18.851 4=79 175.88（元） 卧式搅拌机制造费用=（1 286+15 192+41 400+7 500+2 400+101 884.44）-79 175.88=90 486.56（元） 借：生产成本——立式搅拌机（制造费用）      79 175.88             ——卧式搅拌机（制造费用）      90 486.56     贷：制造费用                                 169 662.44 ㉖ 立式搅拌机直接材料分配率=（60 476.1+104 860）÷（13+4）=9 725.652 9（元/台） 立式搅拌机直接人工分配率=（2 598.1+57 903.75）÷（13+4×60%）=3 928.691 6（元/台） 立式搅拌机制造费用分配率=（5 285.25+79 175.88）÷（13+4×60%）=5 484.489 0（元/台） 立式搅拌机完工成本=13×9 725.652 9+13×3 928.691 6+13×5 484.489 0=248 804.84（元） 借：库存商品——立式搅拌机                 248 804.84     贷：生产成本——立式搅拌机（直接材料）       126 433.49                 ——立式搅拌机（直接人工）        51 072.99                 ——立式搅拌机（制造费用）        71 298.36 卧式搅拌机直接材料分配率=（141 548.56+221 087）÷（15+2）=21 331.503 5（元/台） 卧式搅拌机直接人工分配率=（6 841.48+66 176.25）÷（15+2×60%）=4 507.267 3（元/台） 卧式搅拌机制造费用分配率=（12 836.84+90 486.56）÷（15+2×60%）=6 377.987 7（元/台） 卧式搅拌机完工成本=15×21 331.503 5+15×4 507.267 3+15×6 377.987 7=483 251.38（元） 借：库存商品——卧式搅拌机                 483 251.38     贷：生产成本——卧式搅拌机（直接材料）       319 972.55                 ——卧式搅拌机（直接人工）        67 609.01                 ——卧式搅拌机（制造费用）        95 669.82 ㉗ 立式搅拌机加权平均单位成本=（543 200+248 804.84）÷（28+13）=19 317.191 2（元/台） 卧式搅拌机加权平均单位成本=（704 000+483 251.38）÷（22+15）=32 087.875 1（元/台） 已销立式搅拌机成本=5×19 317.191 2=96 585.96（元） 已销卧式搅拌机成本=（3+8）×32 087.875 1=352 966.63（元） 借：主营业务成本——立式搅拌机              96 585.96      ——卧式搅拌机             352 966.63 贷：库存商品——立式搅拌机                     96 585.96     ——卧式搅拌机                    352 966.63 ㉘ 应交增值税=49 400+115.04+480+64 480-8 039.2-180-4 075.76-5 800=96 380.08（元） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）96 380.08     贷：应交税费——未交增值税   96 380.08 ㉙ 应收账款坏账准备=（1 443 070+421 800-442 120）×4%-57 722.8= -812.8（元） 借：坏账准备——应收账款                      812.80     贷：信用减值损失                                812.80 ㉚ 借：主营业务收入                           887 400.00 其他业务收入   884.96 信用减值损失                              812.80 资产处置损益  2 300.00 贷：本年利润                                 891 397.76       借：本年利润                               703 195.60   贷：主营业务成本                             459 252.59 其他业务成本 530.00         销售费用                                 100 022.35         管理费用                                 140 881.21         财务费用     508.95         营业外支出                                2 000.50 （2）

简答题

1、简述环比发展速度的概念及其与定基发展速度的关系。  

答 案：(1)环比发展速度是以报告期水平与其前一期水平对比所得到的动态相对数，表明现象逐期的发展变动程度。 (2)环比发展速度与定基发展速度的关系： ①定基发展速度等于同时期内相应的各环比发展速度的连乘积； ②两个相邻时期的定基发展速度之商等于相应时期的环比发展速度。

2、什么是借贷记账法?简述借贷记账法的特点。  

答 案：含义：借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 特点： (1)以“借”和“贷”作为记账符号； (2)以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则； (3)对账户不要求固定分类； (4)以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。